Korekta in minus w KSeF: okres rozliczenia u sprzedawcy i nabywcy

Korekty i błędy · Aktualizacja: 2026-10-19

W skrócie: korekta in minus w KSeF obniża VAT sprzedawcy w okresie, w którym wysłał korektę do KSeF. Nie potrzebuje do tego ani potwierdzenia od klienta, ani dokumentacji uzgodnień, jak było do końca stycznia 2026 r. Nabywca zmniejsza odliczenie w okresie, w którym otrzymał korektę, czyli w dniu nadania jej numeru KSeF.

Korekta in minus w KSeF: co zmieniło się 1 lutego 2026 r.

Korekta in minus to faktura korygująca, która zmniejsza podstawę opodatkowania i VAT. Ustawa o VAT wymienia trzy typowe sytuacje (art. 29a ust. 10 pkt 1-3):

1. rabat albo obniżka ceny udzielona po sprzedaży, także po uznanej reklamacji (patrz reklamacja a faktura korygująca),
2. zwrot towarów i opakowań,
3. zwrot zaliczki, gdy do sprzedaży nie doszło.

Do tego dochodzi błąd w VAT, gdy na fakturze wykazano za dużo podatku (art. 29a ust. 14). Jak wystawić samą korektę w KSeF, opisujemy w przewodniku faktura korygująca w KSeF. Tutaj zajmujemy się jednym pytaniem: w którym miesiącu korekta zmniejsza VAT.

Do 31 stycznia 2026 r. sprzedawca mógł obniżyć VAT w okresie wystawienia korekty tylko wtedy, gdy miał dokumentację, z której wynikało, że uzgodnił z nabywcą warunki obniżenia i że zostały spełnione (art. 29a ust. 13 w brzmieniu z tekstu jednolitego Dz.U. 2025 poz. 775). Nabywca zmniejszał odliczenie w okresie uzgodnienia warunków.

Od 1 lutego 2026 r. przepisy wiążą obie strony z KSeF:

Taką lekturę przepisów potwierdza obecne brzmienie art. 29a ust. 13 w tekście jednolitym ustawy (Dz.U. 2026 poz. 1263): wprost odnosi się do faktury korygującej „w postaci faktury ustrukturyzowanej” i nie stawia dodatkowych warunków. Tak samo opisujemy to w artykule o korekcie po zwrocie towaru.

Sprzedawca: w którym okresie obniżyć VAT

Zasada jest jedna: liczy się dzień, w którym korekta trafiła do KSeF. Faktura w trybie online jest wystawiona w dniu jej przesłania, nawet jeśli numer KSeF przyjdzie później (FAQ MF, kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 13).

Są wyjątki, w których przepisy mówią inaczej:

• Korekta wystawiona poza KSeF, na przykład przez firmę, która do końca 2026 r. korzysta z limitu 10 000 zł: VAT obniża się w okresie, w którym sprzedawca dostał potwierdzenie otrzymania korekty przez nabywcę (art. 29a ust. 13a). Potwierdzenie nie jest potrzebne między innymi przy eksporcie, WDT i usługach opodatkowanych za granicą (art. 29a ust. 15).
• Korekta w trybie offline24, w czasie niedostępności albo awarii KSeF: gdy nabywca dostaje ją przez KSeF albo jest to nabywca, któremu fakturę udostępnia się poza KSeF, obniżenie przypada na okres, w którym korekta została przesłana do KSeF (art. 29a ust. 13b i 13c).

Uwaga dla sklepów: faktura dla konsumenta może powstać w KSeF albo poza nim (art. 106ga ust. 2 pkt 4). Jeśli korektę dla konsumenta wystawiasz poza KSeF, w grę wchodzi zasada z ust. 13a i potwierdzenie odbioru. Jeśli wystawiasz ją w KSeF, w naszej ocenie stosuje się zasadę z ust. 13. To jest obszar, który warto potwierdzić z księgową albo doradcą podatkowym.

Nabywca: kiedy zmniejszyć odliczenie

Nabywca, który dostał korektę in minus, musi zmniejszyć VAT naliczony w rozliczeniu za okres, w którym ją otrzymał (art. 86 ust. 19a). Faktura ustrukturyzowana jest otrzymana w dniu nadania numeru KSeF (art. 106na ust. 3). Nabywca nie musi niczego akceptować, a sprzedawca nie wie, czy nabywca pobrał korektę (FAQ MF, kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 11 i 39).

Datę nadania numeru KSeF widać w UPO i w danych faktury w KSeF (FAQ MF, kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 37).

Drugie zdanie art. 86 ust. 19a dotyczy rzadkiej sytuacji: jeśli nabywca nie odliczył VAT z faktury pierwotnej, a miał do tego prawo, zmniejszenie uwzględnia w okresie, w którym dokonuje tego odliczenia.

Przykład ze sklepu: zwrot w styczniu towaru sprzedanego w grudniu

Firma kupiła w sklepie 15 grudnia 2026 r. regał za 1 230,00 zł brutto (1 000,00 zł netto, 230,00 zł VAT). Faktura przeszła przez KSeF tego samego dnia. Klient odesłał regał, paczka dotarła 8 stycznia 2027 r.

Wariant na granicy miesięcy: korektę wysłano 31 stycznia o 23:58, a numer KSeF nadano 1 lutego o 0:03. Sprzedawca obniża VAT za styczeń, bo liczy się dzień przesłania. Nabywca zmniejsza odliczenie za luty, bo liczy się dzień nadania numeru. Ta sama korekta trafia więc do dwóch różnych miesięcy po obu stronach i to jest zgodne z przepisami.

Wniosek dla sklepu: jeśli chcesz, żeby korekta zmniejszyła VAT w danym miesiącu, wyślij ją do KSeF przed końcem tego miesiąca. Kolejność czynności przy zwrocie opisujemy w artykule korekta faktury w KSeF przy zwrocie towaru.

Korekta in minus do faktury sprzed KSeF

Faktura z 2025 r. albo z okresu, gdy korzystałeś z limitu 10 000 zł, nie ma numeru KSeF. Korektę do niej i tak możesz wystawić w KSeF; MF potwierdza, że system przyjmuje korekty faktur z ubiegłego roku (FAQ MF, kategoria „KSeF w Jednostkach Samorządu Terytorialnego”, pyt. 73). W strukturze FA(3) zaznacza się wtedy, że faktura korygowana została wystawiona poza KSeF (pole NrKSeFN), zamiast podawać jej numer KSeF.

Skoro sama korekta jest fakturą ustrukturyzowaną, w naszej ocenie sprzedawca rozlicza ją według art. 29a ust. 13, czyli w okresie wysłania do KSeF, bez potwierdzenia odbioru. Nabywca zmniejsza odliczenie w okresie nadania numeru KSeF. Szczegóły i przykłady znajdziesz w tekście korekta faktury sprzed KSeF.

Not korygujących od nabywcy już nie ma. Korektę wystawia zawsze sprzedawca (to samo pytanie 73).

JPK: gdzie trafia korekta

Od 1 lutego 2026 r. w JPK_V7 przy każdym dokumencie podaje się numer KSeF albo jedno z oznaczeń: OFF (faktura z trybu awaryjnego bez numeru w dniu złożenia ewidencji), BFK (faktura elektroniczna lub papierowa wystawiona poza KSeF) albo DI (dowód inny niż faktura) (broszura MF „JPK_VAT z deklaracją” od 1 lutego 2026 r.). Korekta to osobna faktura, więc dostaje własny numer KSeF.

Pytania i odpowiedzi

Czy przy korekcie w KSeF potrzebuję potwierdzenia odbioru od klienta?

Nie. Przy korekcie wystawionej w KSeF obniżasz VAT w okresie jej wystawienia (art. 29a ust. 13). Potwierdzenie jest potrzebne tylko przy korektach poza KSeF (art. 29a ust. 13a), z wyjątkami z ust. 15.

Klient zwrócił towar w marcu, korektę wysłałem w kwietniu. Kiedy obniżam VAT?

W kwietniu. Liczy się dzień przesłania korekty do KSeF, a nie dzień zwrotu.

Kupiłem towar i dostałem korektę in minus przez KSeF. Kiedy zmniejszam odliczenie?

W okresie, w którym korekta dostała numer KSeF (art. 86 ust. 19a w związku z art. 106na ust. 3).

Czy korekta in minus może mieć inną datę w JPK u mnie i u klienta?

Tak, jeśli korekta została wysłana w ostatnim dniu miesiąca, a numer KSeF nadano już w następnym. Sprzedawca liczy dzień wysłania, nabywca dzień nadania numeru.

Źródła

• Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263: art. 29a ust. 10, 13, 13a-13c, 14, 15; art. 86 ust. 19a; art. 106ga ust. 2; art. 106na ust. 1 i 3
• Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775: art. 29a ust. 13 i art. 86 ust. 19a w brzmieniu sprzed 1 lutego 2026 r.
• Pytania i odpowiedzi KSeF 2.0: kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 11, 13, 37, 39; kategoria „KSeF w Jednostkach Samorządu Terytorialnego”, pyt. 73
• Broszura informacyjna JPK_VAT z deklaracją od 1 lutego 2026 r., MF
• Pliki do pobrania KSeF 2.0: schemat FA(3)

Stan prawny na 19 października 2026 r. Artykuł ma charakter ogólnej informacji i nie stanowi porady podatkowej.