Kody GTU w KSeF: czy trzeba je wpisywać na fakturze
W skrócie: w KSeF kody GTU są na fakturze dobrowolne. Struktura FA(3) ma na nie pole przy każdej pozycji, ale MF wprost pisze, że ich wpisanie zależy wyłącznie od woli podatnika. Obowiązek oznaczania GTU dotyczy ewidencji JPK_V7, gdzie oznacza się całą fakturę, i to się z KSeF nie zmieniło. Kod na fakturze może jednak ułatwić biuru przygotowanie JPK, więc warto ustalić z księgową, kto i gdzie go przypisuje.
KSeF a GTU: pole dobrowolne na fakturze, obowiązek w JPK
GTU (grupy towarów i usług) to 13 oznaczeń, od GTU_01 do GTU_13, dla towarów i usług z listy w rozporządzeniu o JPK_VAT (§ 10 ust. 3). Służą urzędowi do analizy ryzyka, więc dotyczą głównie towarów „wrażliwych”.
| Gdzie | Status GTU | Poziom |
|---|---|---|
| Faktura FA(3) w KSeF | pole fakultatywne GTU w pozycji faktury (FaWiersz) |
konkretny wiersz faktury |
| JPK_V7, ewidencja sprzedaży | obowiązkowe, gdy dostawa lub usługa z listy wystąpi na dokumencie | cała faktura („1” w polu GTU_xx) |
Broszura informacyjna MF o FA(3) (sierpień 2026 r.) ujmuje to jednoznacznie: oznaczenia GTU stanowią fakultatywny element faktury, ich wskazanie zależy wyłącznie od woli podatnika, a przepisy w tym zakresie się nie zmieniły. To samo MF powtarza w pytaniach o JPK: nie ma obowiązku umieszczania GTU na fakturach (MF, „Pytania i odpowiedzi JPK_VAT z deklaracją”, kategoria „Oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU)”, pyt. 1).
Po co więc to pole? Jeśli sprzedawca wpisze GTU na fakturze, program księgowy może je przenieść do JPK automatycznie. Kod GTU może być w wierszu każdego rodzaju faktury: VAT, KOR, ROZ, KOR_ROZ i UPR (broszura FA(3)). O rodzajach faktur piszemy w artykule rodzaje faktur w KSeF, a o całej strukturze w artykule schemat FA(3).
Które GTU zdarzają się w e-commerce
Pełna lista jest w broszurze MF o JPK_VAT. Dla sklepów internetowych najczęściej liczą się te:
| Kod | Czego dotyczy | Przykłady w sklepie |
|---|---|---|
| GTU_01 | napoje alkoholowe powyżej 1,2% alkoholu, piwo (CN 2203-2208) | sklep z winem lub piwem rzemieślniczym |
| GTU_04 | wyroby tytoniowe, susz, płyny do e-papierosów, wyroby nowatorskie | sklep z e-papierosami i liquidami |
| GTU_06 | wybrane urządzenia elektroniczne z załącznika nr 15 do ustawy o VAT | komputery i części do nich, smartfony, konsole do gier, aparaty i kamery cyfrowe, tonery i tusze, dyski SSD, folia stretch |
| GTU_07 | pojazdy i części (CN 8701-8708) | sklep z częściami samochodowymi |
| GTU_09 | leki i wyroby medyczne objęte obowiązkiem zgłoszenia z Prawa farmaceutycznego | rzadko w zwykłym e-commerce |
| GTU_12 | wybrane usługi niematerialne: doradcze, marketingowe, szkoleniowe (pozaszkolne formy edukacji) i inne | sklep sprzedający kursy lub konsultacje |
| GTU_13 | usługi transportowe i magazynowe (PKWiU 49.4, 52.1) | fulfillment świadczony innym firmom |
Kilka pułapek:
- GTU_06 nie obejmuje całej elektroniki. Kod dotyczy tylko pozycji wymienionych w załączniku nr 15. Na przykład odbiorniki telewizyjne są w tym załączniku pod pozycją, której GTU_06 nie wymienia. Klasyfikację konkretnego produktu potwierdź z księgową.
- Wysyłka towaru to nie GTU_13. Gdy dowozisz własny towar i transport jest elementem ceny dostawy, nie świadczysz osobnej usługi transportowej, więc GTU_13 się nie stosuje (MF, kategoria GTU, pyt. 28).
- Eksport i WDT też oznacza się GTU, jeśli towar jest z listy (tamże, pyt. 34 i 35).
- Import usług i WNT GTU nie mają, bo GTU dotyczy tylko Twoich dostaw i usług (tamże, pyt. 36 i 37).
- Raport z kasy (RO) bez GTU. Oznaczeń nie stosuje się do zbiorczej sprzedaży z kasy rejestrującej (tamże, pyt. 32).
- Faktury zaliczkowe też oznacza się GTU (tamże, pyt. 5).
- Jedna faktura może mieć kilka kodów GTU naraz (tamże, pyt. 2).
Kto przypisuje GTU: sklep czy biuro
Obowiązek dotyczy ewidencji, którą zwykle przygotowuje biuro rachunkowe. Ale to sklep wie, co sprzedaje. Najbezpieczniejszy podział:
- Sklep prowadzi listę produktów i usług objętych GTU, z kodem, i aktualizuje ją, gdy dodaje nowy asortyment.
- Biuro sprawdza klasyfikację (na przykład przy GTU_06 i GTU_12, gdzie decydują konkretne pozycje załącznika lub PKWiU) i oznacza faktury w JPK.
- Jeśli program do faktur umie wpisać GTU w pozycji FA(3), ustalacie, czy go używacie. Wtedy kod jest w pliku, który biuro i tak pobiera z KSeF.
Dla sklepów, które nie sprzedają żadnej z grup z listy, sprawa jest prosta: pola GTU zostają puste i na fakturze, i w JPK. Nasza aplikacja KSeF Faktury dla Shopify nie wypełnia dziś pola GTU na fakturze, więc oznaczenia w JPK nadaje biuro. Jak biuro ma odczytać faktury i oznaczenia KSeF, opisujemy w artykułach sklep i biuro rachunkowe w KSeF oraz oznaczenia BFK, DI i OFF w JPK.
Korekta GTU
Trzeba odróżnić dwa przypadki.
Błąd w JPK. Jeśli faktura jest dobra, a biuro źle oznaczyło GTU w ewidencji, poprawia się JPK. MF dopuszcza dwa sposoby: zastąpienie błędnego wpisu prawidłowym albo pozostawienie go i dodanie zapisu stornującego oraz nowego, poprawnego. Gdy kwoty w deklaracji się nie zmieniają, wystarczy korekta części ewidencyjnej (MF, kategoria GTU, pyt. 38).
Kod GTU na fakturze. MF nie opisuje wprost, czy błędny kod w dobrowolnym polu GTU wymaga faktury korygującej. Skoro GTU nie jest elementem faktury wymaganym przez ustawę, a obowiązek dotyczy JPK, w wielu przypadkach wystarczy poprawne oznaczenie w ewidencji. To nasza ocena, nie stanowisko MF: rozstrzygnij to z księgową. Przy fakturze korygującej z innego powodu GTU wpisuje się, jeśli korekta dotyczy towaru lub usługi objętej GTU (broszura FA(3)), a korekt z tytułu ulgi na złe długi (art. 89a) się nie oznacza (MF, kategoria GTU, pyt. 6).
Najczęstsze pytania
Czy na fakturze w KSeF trzeba wpisać kod GTU?
Nie. To pole fakultatywne. Obowiązek oznaczania GTU dotyczy ewidencji JPK_V7.
Czy KSeF odrzuci fakturę bez GTU?
Nie. Brak pola dobrowolnego nie jest błędem schematu.
Czy GTU na fakturze i w JPK to to samo?
Kody są te same, ale poziom inny: na fakturze FA(3) przy pozycji, w JPK dla całej faktury.
Czy wysyłka kurierem w sklepie to GTU_13?
Nie, jeśli wysyłasz własny towar, a transport jest częścią dostawy. GTU_13 dotyczy samodzielnych usług transportowych i magazynowych.
Artykuł ma charakter ogólnej informacji i nie jest poradą podatkową. Klasyfikację towarów do GTU potwierdź z księgową lub doradcą podatkowym.
Źródła
- Broszura informacyjna dotycząca struktury logicznej FA(3), MF (sierpień 2026): pole GTU w FaWiersz i uwaga „WAŻNE” o GTU
- Broszura „JPK_VAT z deklaracją od 1 lutego 2026 r.”, MF: opis pól GTU_01-GTU_13
- Pytania i odpowiedzi JPK_VAT z deklaracją, podatki.gov.pl: kategoria „Oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU)”, pyt. 1, 2, 5, 6, 28, 32, 34-38
- Rozporządzenie MFiR z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych w deklaracjach i ewidencji VAT, Dz.U. 2019 poz. 1988, § 10 ust. 3 (z późniejszymi zmianami)
- Ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263: załącznik nr 15
- Pliki do pobrania KSeF 2.0
Stan prawny na 19 października 2026 r.