Oznaczenia BFK, DI i OFF w JPK_V7: kiedy które przy KSeF
W skrócie: od rozliczenia za luty 2026 r. przy każdej fakturze i każdym dowodzie w ewidencji JPK_V7 podaje się numer KSeF albo jedno z oznaczeń, które mówi, dlaczego numeru nie ma. Oznaczenie BFK dotyczy faktur wystawionych poza KSeF (papier, PDF), OFF tylko faktur z trybu awaryjnego bez numeru, a DI dowodów innych niż faktura oraz faktur z trybu offline24, które w dniu wysłania JPK nie mają jeszcze numeru. Wiele poradników myli DI z dowodem wewnętrznym, a OFF z każdą fakturą offline.
Oznaczenie BFK i pozostałe: skąd się wzięły
Od 1 lutego 2026 r. ewidencja VAT ma nowe pole: „Dane z faktur lub oznaczenia dotyczące występowania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur”. Wpisuje się w nim numer KSeF faktury albo wybiera jedno z trzech oznaczeń: OFF, BFK lub DI. Wprowadziło je rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1800), które zmieniło przepisy o zakresie danych w JPK_VAT. Według Podręcznika KSeF 2.0 (cz. II, rozdz. 4.1.6) dotyczy to rozliczeń od lutego 2026 r., zarówno faktur sprzedażowych, jak i zakupowych.
Definicje z rozporządzenia są krótkie:
| Oznaczenie | Definicja w rozporządzeniu | Po ludzku |
|---|---|---|
| numer KSeF | numer identyfikujący fakturę w KSeF | faktura jest w KSeF i ma numer w dniu wysłania JPK |
| OFF | faktura z art. 106nf ust. 1 ustawy o VAT, która w dniu złożenia ewidencji nie ma numeru KSeF | faktura z trybu awaryjnego (awaria KSeF), jeszcze bez numeru |
| BFK | faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej | faktura wystawiona poza KSeF |
| DI | dowód inny niż faktura | paragony zbiorcze, dowody wewnętrzne i inne dokumenty, a także faktury offline24 bez numeru |
Dwie typowe pomyłki. DI to nie „dokument wewnętrzny”: dowód wewnętrzny ma w JPK osobne oznaczenie WEW, a DI jest szerszą kategorią. OFF nie obejmuje każdej faktury offline: według rozporządzenia tylko tryb awaryjny z art. 106nf.
Kiedy BFK, kiedy DI, kiedy OFF
MF opublikowało na podatki.gov.pl zestawienie przypadków („JPK_VAT z deklaracją: stosowanie znaczników”, wersja 1.1 z lipca 2026 r.). Najważniejsze reguły dla sprzedaży:
- Numer KSeF wpisujesz zawsze, gdy faktura ma go w dniu złożenia JPK, także gdy była wystawiona w trybie offline24, awaryjnym albo przy niedostępności systemu.
- OFF stosujesz tylko do faktury z trybu awaryjnego, która w dniu złożenia JPK nie ma numeru. Po nadaniu numeru nie musisz korygować JPK.
- BFK dotyczy faktur wystawionych poza KSeF, na przykład faktury dla konsumenta wystawionej w zwykłym programie, faktury w ramach limitu 10 000 zł w 2026 r., faktury wystawionej przed obowiązkiem KSeF i ujmowanej w JPK od lutego 2026 r. oraz faktur z czasu całkowitej awarii KSeF (art. 106ng).
- DI dotyczy dowodów innych niż faktura (dowód wewnętrzny, zbiorczy dowód sprzedaży z kasy) oraz faktur z trybu offline24 i z niedostępności KSeF (art. 106nh), które w dniu wysłania JPK nie mają jeszcze numeru KSeF.
Ostatni punkt ma praktyczny skutek. Jeśli fakturę offline24 oznaczysz jako DI, to po nadaniu numeru KSeF trzeba skorygować JPK i zastąpić DI numerem (broszura MF „JPK_VAT z deklaracją od 1 lutego 2026 r.”, uwagi do pola). Najprościej tego uniknąć, wysyłając faktury offline do KSeF od razu, a nie pod koniec miesiąca. Zasady trybów opisujemy w artykułach tryb offline24 w KSeF i awaria KSeF.
Tabela przypadków sklepu internetowego
Poniżej typowe dokumenty sklepu i to, co według materiałów MF trafia do pola KSeF w JPK. Ostateczny wybór należy do osoby, która prowadzi ewidencję.
| Dokument w sklepie | Pole KSeF w JPK | Uwagi |
|---|---|---|
| Faktura dla firmy wystawiona w KSeF | numer KSeF | standard od 2026 r. |
| Faktura dla konsumenta wystawiona dobrowolnie w KSeF | numer KSeF | ma numer, więc numer |
| Faktura dla konsumenta wystawiona poza KSeF (PDF) | BFK | konsumenckie faktury mogą być poza KSeF (art. 106ga ust. 2 pkt 4) |
| Faktura w ramach limitu 10 000 zł w 2026 r. | BFK | zwolnienie z art. 145m kończy się 31.12.2026 |
| Zbiorczy dowód sprzedaży z kasy | DI | z oznaczeniem RO w typie dokumentu |
| Faktura do paragonu wystawiona w KSeF | numer KSeF | z oznaczeniem FP |
| Faktura offline24 bez numeru w dniu wysłania JPK | DI | po nadaniu numeru korekta JPK |
| Faktura z trybu awaryjnego bez numeru | OFF | korekta po nadaniu numeru niepotrzebna |
| Import usług: faktura od zagranicznego dostawcy | BFK | według zestawienia MF |
| Import usług udokumentowany dowodem wewnętrznym (WEW) | DI | według zestawienia MF |
Po stronie zakupów działa to podobnie. Faktura kosztowa z KSeF dostaje numer KSeF. BFK stosuje się m.in. do faktur z kas rejestrujących i paragonów z NIP uznanych za faktury uproszczone (oba warianty możliwe do 31 grudnia 2026 r.), a także do faktur przy imporcie usług. DI obejmuje m.in. faktury offline24 bez numeru i zapisy dotyczące importu towarów. Import usług, na przykład abonament platformy czy reklamy w Meta, opisujemy szerzej w artykule import usług a KSeF.
Błędne oznaczenie: jak skorygować JPK
Błąd w oznaczeniu poprawia się korektą pliku JPK_VAT z deklaracją. Dla faktury offline24 oznaczonej jako DI broszura MF wprost wymaga takiej korekty po nadaniu numeru. Sam mechanizm MF opisuje na przykładzie błędnych kodów GTU: błędny wpis można zastąpić prawidłowym albo zostawić, dodać zapis stornujący i nowy, poprawny, a gdy kwoty w deklaracji się nie zmieniają, wystarczy korekta części ewidencyjnej (MF, „Pytania i odpowiedzi JPK_VAT z deklaracją”, kategoria „Oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU)”, pyt. 38). Naszym zdaniem tak samo można poprawić błędne oznaczenie KSeF, ale technikę korekty ustal z księgową, bo zależy od programu, w którym przygotowuje JPK.
Czy grożą kary? MF wyjaśnia, że kary za błędy w JPK_VAT nie są automatyczne. Podatnik może sam skorygować plik, a jeśli błąd wykryje urząd, najpierw wzywa do korekty (art. 109 ust. 3e-3g ustawy o VAT; FAQ MF, kategoria „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, pyt. 23). MF zapowiada też, że przy ocenie weźmie pod uwagę, że błąd wiąże się z wdrożeniem KSeF.
Co sklep przekazuje księgowej
Oznaczenie wybiera biuro, ale dane ma sklep. Żeby biuro oznaczyło dokumenty dobrze, co miesiąc przekaż:
- Listę faktur wystawionych w KSeF z numerami KSeF. Biuro z uprawnieniem do przeglądania faktur pobierze je samo; zobacz eksport faktur z KSeF dla księgowej.
- Faktury wystawione poza KSeF (konsumenckie PDF, faktury w ramach limitu w 2026 r.) z informacją, że nie ma ich w KSeF.
- Faktury offline z informacją, kiedy dostały numer KSeF albo że jeszcze go nie mają.
- Raporty z kasy i informację o fakturach do paragonów.
- Faktury zagraniczne kosztowe (platforma sklepu, reklamy, aplikacje), których nie ma w KSeF.
W naszej aplikacji KSeF Faktury dla Shopify numer KSeF zapisuje się przy zamówieniu i na fakturze PDF, więc łatwo go przekazać razem z listą zamówień. Przy okazji ustal z biurem kody GTU, które też trafiają do JPK: kody GTU a KSeF.
Najczęstsze pytania
Co oznacza BFK w JPK?
BFK oznacza fakturę elektroniczną lub papierową, czyli wystawioną poza KSeF. Typowo to faktura dla konsumenta wystawiona w zwykłym programie albo faktura małej firmy w ramach limitu 10 000 zł w 2026 r.
Czym różni się BFK od DI?
BFK dotyczy faktur spoza KSeF. DI dotyczy dowodów innych niż faktura (na przykład zbiorczego dowodu z kasy) oraz faktur z trybu offline24 i z niedostępności KSeF, które w dniu wysłania JPK nie mają jeszcze numeru KSeF.
Czy OFF stosuje się do każdej faktury offline?
Nie. Według rozporządzenia i broszury MF tylko do faktury z trybu awaryjnego (art. 106nf ust. 1), która w dniu złożenia JPK nie ma numeru KSeF. Faktury offline24 bez numeru oznacza się jako DI.
Od kiedy obowiązują te oznaczenia?
Od rozliczeń za luty 2026 r., w strukturze JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3).
Czy faktura konsumencka wystawiona w KSeF to BFK?
Nie. Jeśli faktura ma numer KSeF, w JPK wpisuje się numer. BFK dotyczy tylko faktur wystawionych poza KSeF.
Artykuł ma charakter ogólnej informacji i nie jest poradą podatkową. Sposób oznaczenia nietypowych dokumentów ustal z księgową.
Źródła
- Rozporządzenie MFiG z 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji VAT, Dz.U. 2025 poz. 1800: definicje OFF, BFK, DI, FP oraz zasady wykazywania numeru KSeF
- Rozporządzenie MF z 29 grudnia 2023 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie JPK_VAT, Dz.U. 2024 poz. 13 i zmiana Dz.U. 2024 poz. 947
- Broszura „JPK_VAT z deklaracją od 1 lutego 2026 r.”, MF (styczeń 2026): opis pól ewidencji sprzedaży i zakupu
- „JPK_VAT z deklaracją: stosowanie znaczników”, zestawienie przypadków, MF, wersja 1.1
- JPK_VAT z deklaracją: pliki do pobrania, podatki.gov.pl
- Pytania i odpowiedzi JPK_VAT z deklaracją, podatki.gov.pl: kategoria „Oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU)”, pyt. 38
- Pytania i odpowiedzi KSeF 2.0, MF: kategoria „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, pyt. 23
- Podręcznik KSeF 2.0, cz. II, rozdz. 4.1.6 „Numer KSeF w plikach JPK”
- Ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263: art. 106ga ust. 2, 106nda, 106nf, 106ng, 106nh, 109 ust. 3e-3g, 145m, 145n
Stan prawny na 19 października 2026 r.