Rodzaje faktur w KSeF: VAT, KOR, ZAL, ROZ, UPR i korekty
W skrócie: rodzaje faktur w KSeF to siedem wartości pola RodzajFaktury w strukturze FA(3): VAT, KOR, ZAL, ROZ, UPR, KOR_ZAL i KOR_ROZ. „Faktura eksportowa”, „faktura WDT” czy „faktura dla konsumenta” to nie są osobne rodzaje, tylko zwykła faktura z odpowiednimi danymi, stawką i adnotacjami. KSeF nie ocenia, czy rodzaj pasuje do transakcji, więc wybór należy do sprzedawcy i jego księgowej.
Rodzaje faktur KSeF: siedem wartości pola RodzajFaktury
Broszura informacyjna MF o strukturze FA(3) (sierpień 2026 r.) opisuje pole RodzajFaktury tak:
| Kod | Nazwa | Podstawa w ustawie o VAT | Kiedy się go używa |
|---|---|---|---|
VAT |
faktura podstawowa | art. 106b, 106e | zwykła sprzedaż udokumentowana fakturą |
KOR |
faktura korygująca | art. 106j | zwrot, rabat po sprzedaży, błąd na fakturze; także korekta faktury uproszczonej |
ZAL |
faktura zaliczkowa | art. 106b ust. 1 pkt 4, art. 106f ust. 1 i 4 | zapłata otrzymana przed dostawą |
ROZ |
faktura rozliczeniowa | art. 106f ust. 3 | faktura po dostawie, gdy zaliczki nie objęły całej zapłaty |
UPR |
faktura uproszczona | art. 106e ust. 5 pkt 3 | kwota należności ogółem do 450 zł (albo 100 euro) |
KOR_ZAL |
korekta faktury zaliczkowej | art. 106j | zmiana albo zwrot zaliczki |
KOR_ROZ |
korekta faktury rozliczeniowej | art. 106j | zmiana po rozliczeniu zaliczek |
Kilka szczegółów z broszury i ustawy, które mają znaczenie w praktyce:
- korektę faktury uproszczonej oznacza się jako
KOR, a nie osobnym kodem, - faktura zaliczkowa nie ma zwykłych pozycji (
FaWiersz). Dane zamówienia wpisuje się w węzełZamowienie, który występuje tylko w fakturach zaliczkowych i ich korektach (FAQ MF, kategoria „Rozwiązania informatyczne, integracje i struktura KSeF”, pyt. 9), - faktura rozliczeniowa podaje numery KSeF faktur zaliczkowych, a gdy zaliczkowa powstała poza KSeF, jej zwykły numer (art. 106f ust. 3),
- faktura uproszczona może nie zawierać nazwy i adresu nabywcy oraz części danych o pozycjach, ale musi pozwalać ustalić kwotę VAT dla każdej stawki (art. 106e ust. 5 pkt 3). Nie stosuje się jej m.in. przy WDT i wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość (art. 106e ust. 6).
Więcej o polach pliku piszemy w artykule schemat FA(3).
Czego nie ma na liście
Wiele poradników i programów mówi o „fakturze eksportowej”, „fakturze WDT”, „fakturze marża” czy „fakturze dla osoby prywatnej”. W FA(3) takich rodzajów nie ma. To faktury VAT (albo KOR, ZAL i tak dalej), które różnią się treścią:
| Potoczna nazwa | Jak wygląda w FA(3) |
|---|---|
| faktura eksportowa | VAT ze stawką 0% dla eksportu i danymi nabywcy |
| faktura WDT | VAT ze stawką 0% dla WDT i numerem VAT UE nabywcy; zobacz faktura WDT w KSeF |
| faktura VAT marża | VAT z adnotacją o procedurze marży |
| faktura z odwrotnym obciążeniem | VAT z adnotacją „odwrotne obciążenie” |
| faktura dla konsumenta | VAT bez NIP nabywcy (znacznik braku identyfikatora) |
| duplikat | nie ma: faktura w KSeF nie ginie, można ją pobrać ponownie |
Podobnie „faktura pro forma” nie jest fakturą w rozumieniu ustawy i nie wystawia się jej w KSeF (FAQ MF, kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 6).
Mapowanie na sytuacje w sklepie internetowym
| Sytuacja w sklepie | Rodzaj w FA(3) | Uwagi |
|---|---|---|
| Firma płaci po dostawie (przelew z terminem, pobranie), fakturę wystawiasz po wysłaniu towaru | VAT |
standardowa sprzedaż |
| Klient zwraca część towaru, oddajesz pieniądze | KOR |
korekta do faktury pierwotnej, z jej numerem KSeF; zobacz korekty i zwroty w KSeF |
| Rabat lub zwrot kosztu wysyłki po wystawieniu faktury | KOR |
j.w. |
| Błędny NIP nabywcy | KOR do zera i nowa faktura |
stanowisko MF dotyczące błędnego NIP |
| Zakup firmowy do 450 zł brutto | UPR albo VAT |
uproszczona jest prawem sprzedawcy, nie obowiązkiem; zobacz faktura uproszczona w KSeF |
| Zamówienie opłacone z góry, wysyłka później | do ustalenia z księgową | zależy m.in. od tego, czy zapłata i dostawa są w tym samym miesiącu |
Celowo nie rozstrzygamy, jaki rodzaj ma faktura do zamówienia opłaconego z góry. Przepisy przewidują tu kilka wariantów: fakturę zaliczkową można pominąć, gdy zapłata i dostawa przypadają w tym samym miesiącu (art. 106b ust. 1a), a broszura FA(3) zawiera osobną uwagę o fakturach wystawianych w takiej sytuacji. Jak to zastosować do Twojego modelu sprzedaży, ustal z księgową lub doradcą podatkowym, zanim skonfigurujesz program.
Paragon z NIP do 450 zł brutto uznany za fakturę uproszczoną można wystawiać poza KSeF do 31 grudnia 2026 r. (art. 145n ust. 1 pkt 2). Faktura UPR wystawiona w KSeF to inny dokument: ma numer KSeF i trafia do nabywcy przez system.
Najczęstsze pomyłki i odrzucenia
KSeF sprawdza zgodność pliku z wzorem FA(3) i uprawnienia osoby, która go wysyła (FAQ MF, kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 15). Nie ocenia, czy wybrałeś rodzaj, który pasuje do transakcji, i nie liczy kwot (tamże, pyt. 19). W praktyce oznacza to:
- zły rodzaj, ale plik zgodny ze schematem zostanie przyjęty i dostanie numer KSeF. Naprawia się go fakturą korygującą, bo faktury w KSeF nie da się anulować,
- brak wymaganych elementów (na przykład danych z węzła, który sam wypełniłeś) to błąd schematu i odrzucenie,
- ten sam numer, ten sam rodzaj, ten sam NIP sprzedawcy to duplikat: KSeF odrzuca drugą fakturę z kodem 440. Rodzaj faktury jest częścią tego klucza (dokumentacja API KSeF 2.0, „Weryfikacja faktury”).
Co robić z odrzuconą fakturą, opisujemy w artykule faktura odrzucona w KSeF.
Faktury spoza KSeF: co to znaczy
Rodzaje z tabeli dotyczą faktur ustrukturyzowanych. Część faktur może jednak legalnie powstać poza KSeF, jako PDF lub papier, na przykład faktury dla konsumentów (art. 106ga ust. 2 pkt 4) albo faktury w ramach limitu 10 000 zł brutto miesięcznie do 31 grudnia 2026 r. (art. 145m). Takie faktury nie mają pola RodzajFaktury ani numeru KSeF, a w JPK oznacza się je jako BFK. Pełną listę wyjątków zebraliśmy w artykule faktury poza KSeF.
Najczęstsze pytania
Ile jest rodzajów faktur w KSeF?
Siedem: VAT, KOR, ZAL, ROZ, UPR, KOR_ZAL i KOR_ROZ.
Czy jest osobny rodzaj dla faktury eksportowej albo WDT?
Nie. To faktura VAT z odpowiednią stawką, danymi nabywcy i adnotacjami.
Jak oznaczyć korektę faktury uproszczonej?
Jako KOR. Osobnego kodu dla korekty faktury uproszczonej nie ma.
Czy KSeF odrzuci fakturę z niewłaściwym rodzajem?
Tylko jeśli plik przez to nie zgadza się ze schematem. Jeśli jest zgodny, KSeF go przyjmie, a błąd trzeba poprawić korektą.
Artykuł ma charakter ogólnej informacji i nie jest poradą podatkową. Wybór rodzaju faktury w nietypowych sytuacjach skonsultuj z księgową.
Źródła
- Broszura informacyjna dotycząca struktury logicznej FA(3), MF (sierpień 2026): opis pola RodzajFaktury
- Pliki do pobrania KSeF 2.0: struktura FA(3), broszura, podręczniki
- Pytania i odpowiedzi KSeF 2.0, MF: kategoria „Wystawianie i otrzymywanie faktur”, pyt. 6, 15 i 19; kategoria „Rozwiązania informatyczne, integracje i struktura KSeF”, pyt. 9
- Dokumentacja API KSeF 2.0, „Weryfikacja faktury” (GitHub CIRFMF)
- Ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263: art. 106b, 106e ust. 5 i 6, 106f, 106ga, 106j, 145m, 145n
Stan prawny na 19 października 2026 r.