Ліміт 10 000 zł у KSeF: netto czy brutto і як його рахувати
Коротко: ліміт 10 000 zł у KSeF рахують brutto, тобто разом з VAT, і тільки з фактур, які ви мали б виставити в KSeF, на практиці з фактур для фірм. Фактури для приватних осіб, фактури з каси і paragon z NIP до 450 zł до нього не входять. Фактуру, якою ви перевищуєте ліміт, і всі наступні виставляєте вже в KSeF, навіть у слабших місяцях. Сам ліміт діє до 31 грудня 2026 р.
Звідки цей ліміт
З 1 квітня 2026 р. усі платники (крім найбільших, які почали 1 лютого) виставляють фактури в KSeF. Art. 145m ustawy o VAT дає найменшим тимчасову пільгу: до 31 грудня 2026 р. вони можуть виставляти електронні або паперові фактури поза KSeF, якщо загальна вартість продажів разом з податком, задокументована фактурами, виставленими в цьому місяці, менша або дорівнює 10 000 zł.
З 1 січня 2027 р. цього винятку немає. Що ще змінюється на початку року, описано в статті KSeF з 1 січня 2027.
Ліміт 10 000 zł: netto czy brutto?
Brutto. Закон говорить про «загальну вартість продажів разом із сумою податку», а Міністерство фінансів пояснює, що треба скласти всі суми brutto, тобто з належним VAT, з фактур, які платник мав би виставити в KSeF (FAQ MF, категорія „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, пит. 22).
Приклад: фактура на 1 000 zł netto з VAT 23% дає до ліміту 1 230 zł, а не 1 000 zł.
Важить також дата виставлення фактури, а не дата продажу. Якщо продаж був 5 квітня, а фактуру ви виставили 7 травня, вона йде в ліміт за травень (FAQ MF, категорія „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, пит. 16).
Що входить у ліміт, а що ні
| Документ | Входить у ліміт? | Джерело (FAQ MF, категорія „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”) |
|---|---|---|
| Фактура для фірми з польським NIP | так | пит. 21 і 22 |
| Фактура для споживача (приватної особи) | ні | пит. 19 і 22 |
| Продаж споживачу тільки на paragon, без фактури | ні | пит. 18 |
| Фактура, виставлена з касового апарата | ні | пит. 20 і 22; art. 145n |
| Paragon z NIP до 450 zł (спрощена фактура) | ні | пит. 20 і 22 |
| Фактура, виключена з KSeF розпорядженням MF | ні | пит. 22 |
Правило одне: до ліміту входять тільки ті фактури, які обов'язково треба виставити в KSeF, тобто ті, на які не поширюється жодний виняток чи перехідне положення (пит. 21).
Для інтернет-магазину це добра новина: сотні замовлень від приватних осіб у ліміт не входять узагалі. Рахуються тільки замовлення, де покупець попросив фактуру на фірму. Як виставляти фактури клієнтам без NIP, пояснюємо в статті фактура для клієнта з NIP і без NIP.
Фактура, яка перевищує ліміт, вже йде в KSeF
Тут найчастіше помиляються. Ліміт не працює так, що «якщо за місяць перевищу 10 000 zł, то з наступного місяця переходжу на KSeF». Він діє від конкретної фактури.
Art. 145m ust. 2: платник втрачає право виставляти фактури поза KSeF, починаючи з фактури, якою перевищено ліміт. Ця фактура і всі наступні мають бути виставлені в KSeF.
І друге: слабший місяць цього не скасовує. MF відповідає прямо: якщо в першому місяці платник не перевищив 10 000 zł, він не виставляє в KSeF; якщо в другому перевищив, виставляє в KSeF фактуру, що перевищує ліміт, і всі наступні; те, що в третьому місяці ліміт не перевищено, вже не має значення (FAQ MF, категорія „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, пит. 17).
Приклад 1: магазин із 40 замовленнями від фірм
Магазин канцтоварів у листопаді 2026 р. має 40 замовлень з NIP, кожне на 300 zł brutto. Ще є 600 замовлень від приватних осіб, які в ліміт не входять.
| Фактура для фірми | Сума brutto за місяць | Де її виставляти |
|---|---|---|
| 1-33 | 300-9 900 zł | може бути поза KSeF |
| 34 | 10 200 zł | у KSeF, бо нею перевищено ліміт |
| 35-40 | 10 500-12 000 zł | у KSeF |
| усі в грудні | без значення | у KSeF |
Фактури 1-33 вкладаються в ліміт, бо 9 900 zł менше за 10 000 zł. Фактура № 34 піднімає суму до 10 200 zł, тож саме вона першою йде в KSeF. Відтоді магазин виставляє в KSeF усі фактури для фірм, також у грудні, навіть якщо в грудні їх буде лише дві.
Висновок: магазин, який має понад кілька десятків замовлень від фірм на місяць, зазвичай перевищує ліміт уже в перші тижні. Для нього ліміт більше пастка, ніж пільга, бо вимагає рахувати суму щодня.
Приклад 2: одна велика фактура в середині місяця
До 20 листопада 2026 р. магазин виставив фірмам фактури на 9 400 zł brutto. 21 листопада фірма замовляє товар на 1 000 zł netto, тобто 1 230 zł brutto. Сума зростає до 10 630 zł, тож саме ця фактура першою виставляється в KSeF (FAQ MF, категорія „Rozwiązania informatyczne, integracje i struktura KSeF”, пит. 1). Якби сума становила рівно 10 000 zł, магазин ще був би в межах ліміту.
Що з фактурами, виставленими раніше в тому самому місяці
Фактури до перевищення були виставлені законно, бо на момент виставлення ви вкладалися в ліміт. Закон забирає право на фактури поза KSeF лише від фактури, яка перевищила ліміт, а не заднім числом за весь місяць. Повторно їх не виставляють і в KSeF не надсилають.
Окреме питання: пізніша фактура-коригування (faktura korygująca) до такої фактури, наприклад коли клієнт поверне товар у грудні. Коригування теж є фактурою, а права на фактури поза KSeF у вас уже немає, тому, на думку авторів польського посібника, коригування виставляють у KSeF. Шаблон FA(3) це передбачає: у даних коригованої фактури позначають, що первісна фактура була поза KSeF, і номер KSeF не вказують. Прямої відповіді MF на цю ситуацію немає, тож узгодьте це з бухгалтером.
Якщо фактуру, яка перевищила ліміт, ви помилково виставили поза KSeF, готової процедури MF у FAQ не дає. Відомо, що обов'язок уже діє, а ваш клієнт шукатиме фактуру в KSeF і без неї може мати проблеми з відрахуванням VAT. Зверніться до бухгалтера, перш ніж щось виставляти вдруге, щоб той самий продаж не задвоївся.
Як порахувати ліміт з експорту замовлень
- Вивантажте замовлення з панелі магазину за місяць (CSV).
- Залиште тільки замовлення, де покупець указав NIP і попросив фактуру на фірму.
- Візьміть колонку з датою виставлення фактури (не датою замовлення) і відсортуйте за нею.
- Додайте колонку з наростаючою сумою brutto.
- Перший рядок, де сума перевищує 10 000 zł, це фактура, з якої ви виставляєте в KSeF.
Ліміт стосується платника, а не окремого магазину. Якщо у вас два магазини на один NIP, рахуйте фактури з обох, а також з інших каналів продажу (art. 145m ust. 1).
Якщо ліміт може закінчитися посеред місяця, підготуйте доступ до KSeF заздалегідь: наступне замовлення з NIP може прийти того ж дня. Підприємець на JDG входить одразу, а компанії без кваліфікованої печатки спочатку треба подати ZAW-FA. Деталі в статті KSeF для JDG. Для магазинів на Shopify наш застосунок KSeF Faktury автоматично виставляє фактуру в KSeF після оплаченого замовлення з NIP.
Ліміт зникає 31 грудня 2026 р.
Пільга з art. 145m діє з 1 квітня до 31 грудня 2026 р. З 1 січня 2027 р. кожна фактура для фірми йде через KSeF, незалежно від суми, навіть одна фактура на 50 zł на місяць.
З тієї ж дати за чинним законом діють штрафи з art. 106ni за фактури, виставлені поза KSeF. Урядовий проєкт UD477 з вересня 2026 р. переносить їх на 1 січня 2028 р. і 16 жовтня 2026 р. потрапив до Ради міністрів, але це досі проєкт, і сам обов'язок KSeF він не змінює.
Питання і відповіді
Ліміт 10 000 zł у KSeF netto czy brutto?
Brutto, тобто з VAT. Ви складаєте суми brutto з фактур, які мали б виставити в KSeF (FAQ MF, категорія „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, пит. 22).
Чи рахуються фактури для приватних осіб?
Ні. Фактури для споживачів не підлягають обов'язковому KSeF, тому до ліміту не входять (пит. 19). Продаж споживачам тільки на paragon теж не рахується (пит. 18).
Я перевищив ліміт у жовтні, а в листопаді продав менше. Чи можна повернутися до фактур поза KSeF?
Ні. Від фактури, якою ви перевищили ліміт, усі наступні виставляються в KSeF, і слабший місяць цього не змінює (art. 145m ust. 2; FAQ MF, категорія „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, пит. 17).
За якою датою відносити фактуру до місяця?
За датою виставлення фактури, а не датою продажу (пит. 16).
Чи треба надсилати до KSeF фактури з початку місяця, виставлені до перевищення?
Ні. Вони були виставлені в межах ліміту і залишаються поза KSeF.
Джерела
- Poniżej 10 000 zł: najczęściej zadawane pytania (ksef.podatki.gov.pl)
- Pytania i odpowiedzi KSeF 2.0 (ksef.podatki.gov.pl): kategoria „Zasady obowiązywania KSeF i przepisy prawne”, pyt. 16-22; kategoria „Rozwiązania informatyczne, integracje i struktura KSeF”, pyt. 1
- Etapy wdrożenia KSeF (ksef.podatki.gov.pl)
- Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263 (eli.gov.pl): art. 106j, 145m
- Ustawa z 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o VAT, Dz.U. 2025 poz. 1203, art. 145m i 145n (eli.gov.pl)
- Broszura informacyjna dotycząca struktury logicznej FA(3), sierpień 2026 (ksef.podatki.gov.pl)
- Komunikat MF z 16 września 2026 r. o przedłużeniu odroczenia kar (gov.pl)
- Projekt UD477 w Rządowym Procesie Legislacyjnym (legislacja.gov.pl)
Правовий стан на 19 жовтня 2026 р.
Стаття має загальний інформаційний характер і не є податковою консультацією.